中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则
财政部
中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则
财政部
总 则
第一条 本施行细则依据《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第二十条的规定制定。
第二条《条例》第一条所称“集体企业”，是指工业（包括手工业）合作厂（社）、商业企业（包括供销合作社、合作商店）、服务合作企业、建筑安装企业、交通运输企业（包括搬运装卸）；街道企业、乡镇集体企业和其他集体企业。
符合下列各项条件的，按集体企业征税：经有关主管部门和工商行政管理部门批准；生产资料集体所有；实行统一核算、共负盈亏；按照规定提取公共积累；实行按劳分配。
第三条 《条例》第一条所称“独立核算的集体企业”是指行政上具有独立的组织形式，在工商行政管理部门办理工商登记，有权与其他单位签订合同，资金独立，在银行开设结算帐户，独立建立帐簿，编制财务会计报表，自负盈亏的集体企业。
第四条 集体企业所得税的纳税年度，从公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。
第五条 集体企业所得税，由税务机关负责征收管理。
计 算 依 据
第六条 《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。
第七条 《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他盈利事业取得的纯收益。
“其他所得”，是指股息、利息（不包括国库券利息）、租赁所得、转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益或其他收入等所得。
第八条 集体企业之间的联营企业所得，应在联营企业的所在地缴纳所得税，然后进行分配。
第九条 纳税人同时经营农业生产的，农业生产应单独核算，只就经营工业、商业、交通运输等业的所得征收所得税。
第十条 《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税。
第十一条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
一、纳税人从其他企业分得征收所得税后的利润、股息等；
二、国务院、财政部允许扣除的其他项目。
第十二条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
一、以前年度的亏损；
二、应在各项专项基金、专项经费中开支的费用；
三、应在企业缴纳所得税后的利润中开支的工资、津贴、补贴、发放的实物和奖金，以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等；
四、缴纳的所得税、建筑税、国家能源交通重点建设基金，以及购买的国库券；
五、应在缴纳所得税后的利润中分配的合作事业基金、公益金、公积金、股金分红和劳动分红等；
六、按规定已经提取，没有上交的行政管理费；
七、未经国务院、财政部和省、自治区、直辖市人民政府批准交纳的费用；
八、财政、税务机关明文规定不准在成本、费用及营业外或其他项目列支的费用。
第十三条 集体企业主管部门行政经费不纳入预算的，可按税务机关核定的比例向纳税人提取。年终行政管理费有结余的，应缴纳所得税。
第十四条 主管部门向纳税人提取的行政管理费，其开支范围包括提交上级管理费、拨补下级管理费、行政经费支出、新产品试制失败损失、展品及样品费等。
第十五条 《条例》第二条所称“国家的有关规定”，是指全国人民代表大会及其常务委员会和国务院颁发的有关法律、法规，财政部和省、自治区、直辖市财政税务机关制定或批准的有关规定和企业财务会计制度。
国务院有关主管部门制定的集体企业财务会计制度，由财政部审核。省、自治区、直辖市各企业主管部门根据上级制度制定的具体办法，由同级税务机关审核。企业主管部门对财务会计制度和具体办法进行解释、修订、补充时亦同。
第十六条 集体企业财务会计制度中，有关应纳税所得额的计算方法和范围的规定，应以税收法规为准。
第十七条 应纳税所得额的计算公式如下：
一、工业企业
（一）本期产品成本合计＝原材料＋燃料和动力＋工资（不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分）＋提取的职工福利费＋废品损失＋车间经费＋企业管理费。
（二）本期完工产品成本＝期初在产品、自制半成品余额＋本期产品成本合计－期末在产品、自制半成品余额。
（三）产品销售工厂成本＝期初库存产品成本＋本期完工产品成本－期末库存产品成本
（四）产品销售利润＝产品销售收入－产品税－增值税－营业税－城市维护建设税－产品销售工厂成本－销售费用
（五）利润总额＝产品销售利润＋其他销售利润－资源税＋营业外收入－营业外支出
（六）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位分得未征所得税的利润－允许扣除项目的金额
二、商业企业
（一）商品销售成本＝期初库存商品进价＋本期购进商品进价－期末库存商品进价－非销售付出商品金额
（二）商品流通费＝运杂费＋保管费＋包装费＋商品损耗费＋手续费＋利息＋工资（不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分）＋临时人员工资＋福利费＋修理费＋折旧费＋简易建筑费＋家具用具摊销＋保险费＋工会经费＋职工教育经费＋企业管理费
（三）商品经营利润＝商品销售收入－商品销售成本－商品流通费－营业税－城市维护建设税
（四）附营业务净收入＝附营业务收入－附营业务成本
（五）利润总额＝商品经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出
（六）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位分得未征所得税的利润－允许扣除项目的金额
三、饮食服务业
（一）营业成本＝期初库存原材料和半成品、产成品盘存余额＋本期购进原材料－期末库存原材料和半成品、产成品盘存余额
（二）费用＝燃料费＋水电费＋物料消耗＋运杂费＋工资（不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分）＋福利费＋手续费＋修理费＋折旧费＋家具用具摊销＋保险费＋工会经费＋职工教育经费＋企业管理费
（三）经营利润＝营业收入－营业成本－费用－营业税－城市维护建设税
（四）附营业务净收入＝附营业务收入－附营业务成本
（五）利润总额＝经营利润＋附营业务净收入＋财产溢余＋其他收入－其他支出
（六）应纳税所得额＝利润总额＋从其他单位分得未征所得税的利润－允许扣除项目的金额
四、其他行业
其他行业的应纳税所得额，可以区别情况参照以上公式计算。
减 税、 免 税
第十八条 《条例》第四条第一款所称“开办初期，纳税确有困难的”，是指从无到有新创建的企业，纳税确有困难的，从投产、经营取得收入的月份起，可减征或免征所得税一年。
第十九条 《条例》第四条第二款中所说的“饲料生产”，是指从事饲料原料生产、饲料加工、饲料添加剂生产的企业，新办的可免征所得税三年。
第二十条 《条例》第四条第四款所称“积极利用废水、废气、废渣等废弃物品为主要原料进行生产的”，是指纳税人在设计规定的产品外，利用本企业生产过程中产生的废水、废气、废渣作主要原料生产的产品，其所实现的利润，可免征所得税五年。
第二十一条 《条例》第四条第三款所称“乡镇集体企业，生产经营直接服务于农业的化肥、农药、农机具修理修配的”；第五款所称“在革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区兴办的乡镇集体企业，经营确有困难的”，由各省、自治区、直辖市税务机关规定，定期给予
减税或免税。
革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区，由各省、自治区、直辖市人民政府依照国家规定的统一标准划分。
第二十二条 《条例》第四条第六款所称“自然灾害”，是指纳税人遇有风、火、水等灾情，需要减税、免税的，按照《条例》规定批准权限，经批准后，给予定期的或一次性的减税或免税。
第二十三条 《条例》第五条所称“减免所得税的审批权限”，是指需要在全国或全省、自治区、直辖市范围内对某一行业给予减税、免税的，由财政部规定；需要在地、市、县范围内对某一行业给予临时性减税、免税的，由省、自治区、直辖市财政税务机关审批；个别纳税人纳税有
困难需要减税、免税数额较小的，由省、自治区、直辖市税务机关授权地、市税务机关审查批准，可给予一年以内的减税、免税照顾。
征 收 管 理
第二十四条 纳税人依照《条例》第六条的规定按季（月）预缴所得税时，应将当季（月）累计应纳税所得额，换算为全年所得额，按适用税率计算，求得本季（月）应纳税额。计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×——————
累计经营月份
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×——————
全年月份
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴所得税额
按月预缴的，可采取分月份所得税速算方法，直接计算出当月应预缴的所得税额（按月份计算的超额累进税税率表附后）。
第二十五条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额，和本施行细则第二十四条规定的计算公式，计算缴纳所得税。
经营满十五日的，按一个月计，不满十五日的不计。
第二十六条 《条例》第九条所称“清缴应纳税款”，是指纳税人关闭、停业、合并、联合、分设、改组、转业、迁移，从批准之日起，三十日内，在向当地税务机关进行注销或变更登记手续的同时，办理生产经营期间的纳税事项。关闭、停业的，还应办理停业清理期间发生的纳税事
项。从关闭、停业之日算起的三个月内，为关闭、停业的清理期；清理期需要延长的，应向当地税务机关申报。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关可以依据资料核定其应纳税额。
监 督 和 奖 惩
第二十七条 根据《条例》第十条规定，纳税人不论经营情况如何，均应按照规定期限向当地税务机关报送所得税申报表、有关财务会计报表。报送报表期限的最后一日，如遇公休假日，可以顺延。
第二十八条 纳税人确因情况特殊，不能按 《条例》第十条规定的期限申报纳税的，当地税务机关可按其产品销售（营业）收入总额，参照上期盈利水平，先行核定税额，限期缴纳，待企业申报，经核实后调整。
第二十九条 纳税人缴款办法，由当地税务机关按不同情况，在下列办法中，核定一种：
一、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表和自行填开专用缴款书，向当地经办国库的银行缴纳税款；
二、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表，由税务机关核定应缴税款，并填开专用缴款书，限期缴纳。
第三十条 税务机关根据《条例》第十二条规定，派员对纳税人的生产经营情况、财务会计以及纳税情况进行检查时，检查人员应出示证件，并应为其保密。
第三十一条 《条例》第十四条所称加收滞纳金，其起迄时间的计算，应当从税务机关规定的纳税期限届满之次日起到缴税的当天止；不扣除节假日。
第三十二条 《条例》第十五条所说的“偷税”，是指纳税人有意违反税收法规，并有以下行为之一的伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证；少报、隐瞒应纳税的所得额；虚增成本、乱摊费用，缩小利润数额；转移资产、收入和利润的帐户。
《条例》第十五条所说的“抗税”，是指纳税人有意违反税收法规，并有下列行为之一的：拒不执行税收法规缴纳税款；以各种借口低制税务机关发出的纳税通知；拒不按照法定手续办理纳税申报和提供纳税资料；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；聚众闹事、威胁围攻税务机关或
殴打税务干部等。
第三十三条 纳税人主动自查补报错漏税款，只补税不处以罚款，不加收滞纳金。
第三十四条 纳税人因计算错误或错用税率等原因而多交的所得税税款，可以在年度所得税汇算清交后的一年内申请办理退税；超过一年以上的，不予办理退税。税务机关发现有计算错误等情况而多征所得税税款的，应及时退还纳税人。
第三十五条 纳税人及办税人员积极履行纳税义务，或者协助税务机关征税有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的物质奖励。
第三十六条 纳税人违反《条例》第八条、第十二条和施行细则第二十六条、第二十七条规定的，处以五千元以下的罚款。
第三十七条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第三十八条 纳税人根据《条例》第十九条的规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定期限内先缴清税款，然后在十天内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关复议的决定不服，可以从接到答复的次日起三十日内，向人民法院起诉；超过期限的，税务机关
应即依照复议决定执行。
附 则
第三十九条 本施行细则的解释权，属于财政部。
第四十条 本施行细则，从《条例》实行之日起施行。
1985年7月23日
嘉峪关市雄关广场管理暂行规定
甘肃省嘉峪关市建设委员会
嘉峪关市雄关广场管理暂行规定
为了加强雄关广场的管理工作，创造和维护整洁、优美、文明的广场环境，根据国家有关法律、法规和《嘉峪关市人民政府关于加强城市管理的通告》结合广场管理工作的实际情况，特制定本规定。
一、雄关广场的规划建设、管理工作由市城建委负责。广场设施的看护、使用、维修及日常管理工作由广场管护队负责。广场的音像、园林绿化及社会治安工作，由广播电视局、园林处、公安局按其职权分工负责。
二、进入广场的任何单位和公民，应讲文明、讲礼貌、讲道德、遵纪守法；自觉维护公共秩序，爱护各种设施，保护环境卫生；自觉抵制一切不文明的行为。应遵守《嘉峪关市人民政府关于加强广场管理的通告》、《广场管理暂行规定》和《广场游客须知》，服从广场管理人员的管理。并有权制止、检举损坏广场环境卫生、公共设施，硬化路面和园林绿化的行为。
三、广场管理的具体规定：
（一）、公共秩序管理
1、未经公安机关、市城建委批准同意，任何单位和个人不得在广场内举行集会等活动。
2、严禁携带易燃、易爆等危险品进入广场。
3、严禁在广场内寻衅滋事和从事有碍社会治安的活动。
4、严禁在广场进行赌博、耍猴等扰乱或破坏公共秩序的活动。
5、严禁在广场进行算命卜封等迷信活动和一切不文明行为。
6、严禁乞讨人员在广场露宿行乞，违者立即收容遣送。
7、严禁在广场上酗酒、野炊。
8、严禁精神病人、疾呆傻等无行为能力的人员进入广场，一经发现，立即清理，并追究监护人的责任。
以上规定，违者依照《中华人民共和国治安管理条例》和《城市市容管理暂行规定》中的条款进行处罚，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
（二）、广场设施管理
1、不准在广场内乱停乱放机动车辆，违者处以20--50元罚款。
2、不准乱停乱放三轮车、自行车等，违者处5--20元的罚款。
3、不准在广场上踢球、滑冰（车、板）、骑自行车、摩托车等，违者处以10--50元罚款。
4、不准攀登树木、灯杆、网架、雕塑等，不准拉线挂物，违者处以20--100元罚款。
5、不准进入喷池、深水区，违者处以10--20元罚款。
6、儿童健身区内严禁16岁以上人员上器械，违者处以5--20元罚款。
7、不准乱动灯具、喷头、开关、阀门、音响等设施，违者给予批评教育、责令其改正，并处以5--20元罚款。造成损坏的，按其损坏设施价值处以1--2倍数额进行赔偿。
8、广场内各种设施，不得在上面涂写刻画，违者给予批评教育，责令其恢复原貌外，并处以20--200元罚款。
9、凡擅自拆除损坏音响、雕塑、灯具、喷头、座椅、台面、柱廊、路面、线路、阀门、清洁箱、健身器械、大屏幕等广场设施的，按其损坏设施价值1--2倍数额进行赔偿。
（三）、环境卫生管理
1、不准在广场上随地吐痰、便溺、乱扔果皮、纸屑、烟头等废弃物品，给予警告，责令其纠正违规行为，并处以5-10元罚款。
2、不准将各类动物带入广场，违者除将所带动物没收外，并对饲养人处以50--200元罚款。
3、不准在广场摆摊设点，兜售物品，违者处以50--200元罚款。
4、未经批准张挂、张贴、散发宣传品者，处以20--200元罚款。
5、未经批准设置标牌、广告牌等影响广场整体布局的，责令限期拆除、并处以1000元以下的罚款。
6、凡在广场范围内倾倒垃圾，污水等其它破坏环境卫生行为者，给予警告，责令限期清除，并处以10--50元罚款。拒不清除的，由有关部门进行清除，费用由当事人承担，并处以50--100元罚款。
（四）、园林绿化管理
1、严禁攀树折技、摘花拔草，轻度损坏处以100--200元罚款，严重损坏处以200--1000元罚款。
2、严禁在树木上钉钉、拴绳、刻画、伤害树木，违者处以20--100元罚款。
3、严禁践踏花坛、草坪、穿越绿地绿篱，违者处以20--500元罚款。
4、严禁在广场内挖（取）土，焚烧干草枯对，违者处以20--100元罚款。
四、未成年人、精神病人造成广场内公共设施、环境卫生设施、道路交通设施以及园林绿化等各类公共财产损失的，由其监护人承担赔偿责任。
五、对拒不执行处罚决定的当事人，由其所在单位执行，所在单位若不执行，追究单位领导人的责任，或者申请人民法院强制执行，并在新闻媒体上予以曝光。
六、本通告所列的上述行为除罚款、赔偿外，根据违规情节，如果还应当给予行政拘留的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的有关规定予以行政拘留，构成犯罪的，移交司机法关依法追究刑事责任。
七、凡举报违反广场管理行为，经查属实的，给予50--1000元的奖励。
八、本通告规定的处罚由市政公用设施管理处执行。
九、侮辱、殴打、围攻、威胁、恐吓、无理取闹等妨碍、阻挠广场管理人员执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的有关规定处罚，构成犯罪的，移交司机机关依法追究刑事责任。
十、广场管护人员在执行公务时，应佩带统一标志，做到持证执法，文明执法和公正执法，收取罚款时要出具财政部门统一制作的收据。否则，当事人有权拒绝缴纳罚款。
十一、广场管护人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，依法追究其行政或刑事责任。
十二、本通告由市人民政府城市建设委员会负责解释。
十三、本通告自发布之日起施行。
嘉峪关市建设委员会
二00二年四月十八日
